成本管理体系定额控制程序

    成本管理体系定额控制程序提要：对定额的修改应确保相关文件同时得到修改，并将修改的信息及时通知各有关部门和单位，使相关人员知道已变更的信息，以便更好地执行修改后的定额。

    成本管理体系定额控制程序

    1、目的

    定额是制定成本计划和全面预算的依据。制定和实施各类定额，就是为了节制消耗、控制资金占用和合理限制费用开支，使各种耗费得到预先控制，以确保合理的投入产出，实现成本目标，并使成本降到尽可能低的水平。

    2、范围

    本程序适用于本公司对材料和能源消耗定额、劳动定额、储备定额、设备定额和费用定额的管理与控制。

    3、职责

    3.1体系负责人负责材料消耗定额和储备定额的管理与控制。

    3.2副总经理负责生产现场的在产品、半成品储备定额、安全费用定额、设备修理费用定额、能源消耗定额、备品备件消耗定额、产品储备定额、销售费用（包括明细费用）定额和主管的费用（包括：制造费用等）定额的管理与控制。

    3.3总工程师负责工艺定额的管理与控制。

    3.4首席财务官负责费用定额（包括：管理费用、财务费用、研发费用等）的管理与控制。

    3.5成本部是公司定额的归口管理部门，负责指挥、协调、指导和考核全公司的定额工作。

    3.6财务部是费用定额的归口管理部门，负责组织对全公司管理费用、销售费用、财务费用、研发费用和制造费用等定额的制定、平衡、汇总、下达和考核。负责组织材料消耗定额的制定、下达、检查和考核。

    3.7制造部是在产品、半成品储备定额、设备定额和安全费用定额的归口管理部门，负责组织对全公司在产品、半成品储备定额、设备定额和全公司安全费用定额的制定、下达、检查和考核。

    3.8人力资源部是劳动（工资）定额的归口管理部门，负责组织对全公司劳动（工资）定额的制定、下达、检查和考核。

    3.9供销部是采购定额和原材料储备定额的归口管理部门，负责组织对全公司采购定额和原材料储备定额的制定、下达、检查和考核。

    3.10各单位负责本单位的定额管理与控制，并接受各职能部门的指挥、协调、指导和考核。

    4、工作程序

    4.1确定制定定额的依据

    4.1.1本公司已确定的定额种类包括以下方面（见图1）：

    a）消耗定额（包括：材料、设备零部件、能源、工艺装置、工具、量具、护具等）；

    b）劳动定额（包括：吨煤工资含量、计件工资定额、工时定额等）；

    c）费用定额（包括：采掘费用、制造费用、修理费用、管理费用、研发费用、销售费用和财务费用等）；

    d）储备定额（包括：各仓库、料场和生产现场储备的主要材料、辅助材料、设备零部件、能源、在制品、半成品和成品等）。

    4.1.2成本部对上述各类定额应组织汇总、建立并保持明细清单，清单应按定额类别分类编制，应具体规定所需的定额和定额率指标。

    4.1.3根据清单需要建立的定额，各部门和单位在制定定额前，应收集和整理以下方面的信息资料：

    a）以往可比的统计数据的分析资料（包括：上年度和历史最好水平数据）；

    b）同行业的定额水平信息；

    c）有关的工艺和技术资料（包括：设计、图样要求和生产要求）；

    d）国家规定的定额；

    e）以往的定额完成情况的资料；

    f）经验值；

    g）本公司现行的有关规章制度；

    h）预测的计划期内实际情况；

    i）不可预见费用的估算；

    j）领导特批；

    k）政府和上级有关政策的变化；

    l）产量和销售量的变化。

    （不限于此）

    4.1.4在掌握了充分的信息资料后，各部门和单位应结合本公司和产品的实际情况再选定以下方法作为编制预算的依据：

    a）经验估计法（适用于：供应定额、费用定额、工时定额、储备定额）；

    b）统计分析法（适用于：工艺定额、生产定额、供应定额、费用定额、工时定额、储备定额）；

    c）实际查定法（适用于：工艺定额、费用定额、工时定额、储备定额）；

    d）技术测定法（适用于：工艺定额、工时定额）。

    4.2制定所需的定额

    4.2.1各类定额的主管部门应组织有关单位依据分类的定额清单和方法的依据制定所需的定额，并形成文件，不得遗漏。

    4.2.2各主管部门在组织制定所需的定额时应：

    a）识别和确定范围；

    b）由低到高制定；

    c）自下而上评审；

    d）以业务核算为主。

    4.2.3定额的制定完成后，应组织评审，以确保定额的充分性、适宜性和准确性。评审通过后，报有关主管领导进行，批准后下达实施。

    4.2.4下达定额应执行《文件控制程序》，确定定额文件发放范围，并确保所有接收定额的人员签字确认和所有执行定额的所有场合都能得到有效版本的定额。

    4.2.5随年度计划指标变化的定额（如：费用定额），每年应确保更新，其制定与下达应与年度计划同时进行。

    4.3实施所需的定额

    4.3.1各部门和单位应严格按定额控制人、财、物的消耗。

    4.3.2各单位应严格按消耗定额领料，供应部门应严格按消耗定额发料或送料，并建立按定额退库制度（因为100%的按定额发料有时可能是不实际的），确保整包装领用材料的剩余部分在期末都能办理退库手续（可以“假退库”）。

    4.3.3各部门和单位应确保在费用定额（限额）内发生费用，不得超支，发生费用时需经主管领导的

www.fangchanshe.com 审批，未经主管领导批准的费用，财务部门不得列支和支出。

    4.3.4各生产单位的现场、库房储备的材料、能源和产品应严格按储备定额实施储备，坚决杜绝超储积压。

    4.3.5各单位和人力资源部应严格按国家政策、公司有关规定和劳动定额控制人力资源的消耗和工资含量，确保单位产品工资或工时不超定额。

    4.4检查和考核定额的执行情况

    4.4.1各定额的主管部门应按已策划的时间间隔对定额的准确性和执行情况进行考核，在一般情况下对定额准确性的考核每半年组织一次，时间间隔不得超过6个月；对定额执行情况每月考核一次。

    4.4.2对定额准确性的考核应做好《定额考核记录》；对定额执行情况的考核应按《成本否决和激励方案》执行。

    4.4.3在定额的执行过程中若遇有生产经营条件、原材料条件发生变化和定额本身存在问题等实际情况时，可能涉及到追加或调整www.fangchanshe.com定额，有关单位应提出书面申请，报主管领导批准后，主管部门方可追加或调整定额，并做好记录，为定额的修改提供依据。

    4.4.4由追加或调整定额所引起的任何记录，主管部门应归档保存。

    4.4.5成本部应将定额的检查和考核的结果，及时向总经理报告，作为管理评审输入的一部分。总经理在管理评审时应依据《管理评审规定》对定额执行的情况和效果进行评价。

    4.5定额的修改

    4.5.1定额的考核结果，可能导致定额的更改，各定额的主管部门应在定额实施的过程中识别定额的修改。识别定额的修改可通过定额评审和准确性的考核以及基层执行人员对定额的意见、建议或抱怨等反映形式进行。

    4.5.2对定额的修改应有其主管部门的管理人员进行，修改的结果应形成文件，并再次得到评审和批准。

    4.5.3对定额的修改应确保相关文件同时得到修改，并将修改的信息及时通知各有关部门和单位，使相关人员知道已变更的信息，以便更好地执行修改后的定额。

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