成本管理体系预算控制程序

    成本管理体系预算控制程序提要：在预算的执行过程中若遇有市场环境、政策因素、生产经营条件、原材料条件等客观因素发生变化和预算不符合实际情况而导致预算执行结果产生重大偏差时，可以追加或调整预算

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    成本管理体系预算控制程序

    1、目的

    预算是应该发生成本和费用的预计，是制定成本计划的依据，是控制成本的重要手段。编制包括业务预算和财务预算在内的全面预算，其目的就是使成本得到预先控制，平衡资金运作，实现成本目标。

    2、范围

    本程序适用于本公司对全面预算的管理与控制。

    3、职责

    3.1总经理负责成立预算委员会，进行预算决策，批准和发布预算。有权就预算的执行情况对公司其他高层领导进行考核。

    3.2体系负责人负责主持预算委员会的日常工作。

    3.3首席财务官负责本公司全面预算的管理与控制。主要负责组织编制和审查预算，监督和检查预算的执行情况，并对预算执行过程中出现的问题进行协调和处理。有权就预算的执行情况对财务部和各部门/单位进行考核。

    3.4成本部是本公司全面预算的归口管理部门，负责本公司全面预算的管理与控制，并具体组织编制、平衡、审查和实施预算，监督和检查预算的执行情况，并对预算执行过程中出现的问题进行协调和处理。有权对的预算执行情况进行考核。

    3.5财务部负责编制财务预算，并组织实施、监督和检查财务预算的执行情况，并对预算执行过程中出现的问题进行协调和处理。有权对的财务预算执行情况进行考核。

    3.6各部门和单位负责组织编制本部门和单位的预算，执行公司下达的各项预算，并对预算指标实施控制和完成情况负责。

    3.7预算委员会各成员负责参与编制和审查预算，有权对预算提出意见或建议。

    4、工作程序

    4.1成立预算委员会

    4.1.1为加强成本管理，使本公司全面预算工作得到组织保证，有效控制成本水平，实现目标成本，彻底解决全面预算跨职能的问题，更好地协调预算过程，总经理应组织成立预算委员会（预算委员会机构图见《成本管理手册》0.8）。

    4.1.2预算委员会是本公司领导预算工作的最高权利机构。其成员应有公司总经理任命，他们通常是总经理、体系负责人和首席财务官等，也可吸收各职能部门的人员参加。

    4.1.3预算委员会设主任委员、副主任委员和委员；预算委员会可下设办公室，办公室设主任、副主任和成员。预算委员会办公室设在财务部。

    4.1.4预算委员会应履行以下职责：

    a）编制预算草案；

    b）审查预算草案；

    c）批准和发布预算；

    d）检查和分析预算执行报告；

    e）提出避免或减少浪费和改进效率的建议和措施。

    4.2确定预算的方法、范围和预算期

    4.2.1本公司已确定的预算方法为职能基础（传统）预算，其预算方法应与核算的方法相一致。

    4.2.2本公司已确定的预算范围是全面预算（见《成本管理手册》3.6.5）。

    4.2.3本公司已确定的预算计划期通常为一年。预算年度应与会计年度相一致。

    4.3收集和确定预算依据

    4.3.1成本部在组织做好以下预算基础工作的基础上负责组织收集预算信息和确定预算依据，识别编制预算所需的数据来源和渠道：

    a）岗位责任制；

    b）规章制度；

    c）定额；

    d）原始记录；

    e）标准化；

    f）计量；

    g）基础培训；

    h）运算工具；

    i）信息管理。

    4.3.2编制预算的主要依据可包括以下方面的信息：

    a）预测方面的信息；

    b）组织的实际情况；

    c）计划的要求；

    d）定额（包括：材料消耗定额、劳动定额、费用定额、储备定额、设备定额等）；

    e）原始记录；

    f）历史数据和资料；

    g）现行会计制度；

    h）以往业务核算、统计核算和会计核算的结果；

    i）领导特批；

    j）政府和上级有关政策的变化；

    k）不可预见费用的估算。

    （不限于此）

    4.3.3成本部应组织各有关部门和单位在编制预算前做好以下预测工作，为编制预算提供依据：

    a）销售预测（包括：市场预测、目标顾客分析、销售量预测、销售价格预测等）；

    b）产量预测（包括：××系列产品产量预测和其他产品的产量预测）；

    c）成本预测（包括：材料预测、人工预测和制造费用预测等）；

    d）期间费用预测（包括：管理费用、销售费用、财务费用和研发费用等）；

www.fangchanshe.com 　e）现金预测；

    f）应收帐款的回收预测。

    （不限于此）

    4.4预算的编制和审查

    4.4.1成本部根据公司预算年度的经营目标，于每年11月初制定印发公司预算编制纲要，确定公司下一年度预算编制的原则和要求，并对下一年度全面预算的编制工作作出安排、部署和组织各部门和单位编制预算。

    4.4.2成本部在组织编制预算时应遵循以下基本原则：

    a）符合适用的法律法规要求；

    b）符合企业经营战略的要求；

    c）符合企业的成本方针和目标；

    d）按自下而上的顺序进行编制；

    e）应结合企业的实际情况；

    f）为制订成本计划和成本目标提供依据；

    g）与业务和作业相结合。

    4.4.3各部门和单位应于每年11月底前按成本部的安排和统一格式组织编制本部门和单位的下一年度预算建议。

    4.4.4由于本公司的产品产量是变化的，所以，成本部在组织编制成本预算时应采用弹性预算的编制方法，并确保该弹性预算的范围能覆盖××系列产品产量和其他产品产量的任何变化情况。

    4.4.5各部门和单位的预算的编制完成后，应自行组织评审，以确保预算的充分性、适宜性和准确性。评审通过后，经主管领导签字批准，并于11月底前报成本部进行汇总。

    4.4.6预算编制的依据和评审记录，各部门和单位应归档保存。

    4.4.7成本部收到各部门和单位的预算后应立即组织汇总、分析、平衡，并对平衡过程中发现的问题进行充分协调，编制形成全公司的预算草案，于11月15日前报预算委员会进行审查。

    4.4.8预算委员会收到预算草案后应做好审查的准备工作，包括：拟订参加评审的人员、需要检查的问题清单、审查记录用表、计算工具等。

    4.4.9预算的审查应由预算委员会主任主持，审查可采用会议形式进行，预算委员会办公室应做好记录。

    4.4.10预算审查活动主要应包括：

    a）评审预算编制依据是否充分；

    b）判断预算是否合理并对预算的合理性进行评价；

    c）提出预算存在的问题或不足；

    d）提出修改预算的具体要求和建议。

    4.4.11对公司预算草案的审查结果，预算委员会应形成《预算审查报告》，明确审查结论，并对预算草案的修改提出具体要求和建议。

    4.5预算的修改和调整

    4.5.1成本部应组织各有关部门和单位结合审查提出的问题认真修改预算草案。

    4.5.2在修改预算草案的过程中若遇有可串项费用，成本部和财务部在不影响总体预算水平的前提下有权进行适当的调整。

    4.5.3成本部将修改和调整后预算草案，于11月底前报预算委员会进行批准。

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