税收制度的基本要素

税收制度由以下要素构成：
1、纳税人（课税主体）
纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。
2、课税对象（课税客体）3、税基（是课税基础和简称）
4、税率
税率是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。按税率和税基的关系划分，税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三类。
5、．附加、加成和减免
纳税人负担的轻重，主要通过税率的高低来调节，但还可以通过附加、加成和减免措施来调节。
(1)加重纳税人负担的措施主要有附加和加成。
(2)减轻纳税人负担的措施有：减税、免税、以及规定起征点和免征额。
6、违章处理。
纳税人的违章行为通常包括偷税、抗税、漏税、欠税等不同情况。
对纳税人的违章行为，可以根据情节轻重，分别采取以下方式进行处理：批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等。