酒店财务管理范畴－－会计核算管理

    酒店财务管理范畴--会计核算管理提要：一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时

    酒店财务管理范畴--会计核算管理

    1、会计核算原则

    （1）遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。

    （2）会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。

    （3）采用借贷复式记账法记账。

    （4）根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。

    （5）一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。

    （6）记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。

    （7）一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。

    （8）划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。

    （9）有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。

    （10）建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。

    2、会计科目

    （1）资产类

    ①现金

    每项现金分人民币和外汇两类。

    核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

    设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

    ②银行存款

    核算酒店存入银行的各种存款。

    “根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

    采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

    ③应收账款

    核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

    分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。

    设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。

    ④其他应收款

    核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。

    按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

    ⑤待摊费用

    核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。

    对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。

    每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

    ⑥存货

    核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

    各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

    ⑦其他流动资产及按金

    不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。

    根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

    ⑧固定资产

    核算所有固定资产的原价。

    所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

    第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

    ⑨累计折旧

    核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

    根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

    ⑩开办费（指新建酒店）

    核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

    11.其他递延费用

    核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

    每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。

    按项目根据收效时间按期转入费用。

    （2）负债类

    ①应付账款

    核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

    对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

    ②应付工资

    核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

    按应付工资的明细账核算。

    ③应付税金

    核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

    按税金种类设明细账登记。

    ④其他应付账及税金

    核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

    按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

    ⑤预提费用

    核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的

www.fangchanshe.com 一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。

    按费用性质设明细账。

    ⑥社会劳动保险基金

    核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

    ⑦待还投资

    此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。

    （3）资本类

    ①实收资本

    核算资本总额。

    按投资者户名设明细账。

    ②归还资本

    本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

    ③本年利润

    核算本年内实现的利润（或亏损）总额.

    年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”.

    ④分配利润

    核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

    （4）损益类

    ①营业收入

    核算酒店经营范围内的各项业务收入。

    营业收入分为：

    酒店收入：客房、餐 饮、出租汽车、 洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

    住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。

    商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

    商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。

    其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

    ②营业税金

    根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。

    根据各项营业税分别列账登记。

    ③营业部门直接成本。

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